中航工业集团财务（中航工业管理会计）

中航工业集团财务，原文标题：上市公司管理——中航工业的预算管理。

“此生理想、近期计划、今日功课；有原则不乱、有计划不忙、有预算不穷。”

凡事预则立，不预则废。企业为了实现自身的经营目标，必须对企业有限的资金、资源进行合理的分配，哪些业务需要重点投入，哪些方面要减少投入，必须通过资源优化配置，最终起到“好钢用在刀刃上”的效果，这就是预算管理的作用。结合企业经营目标，进行资源分配、资金分配的过程就是预算制定的过程，预算的作用就是对各种经营活动进行全程监控、分析、考核，最终实现企业的经营目标。

中国航空工业集团有限公司（简称"中航工业"）是由中央管理的国有特大型企业，是国家授权的投资机构，集团公司设有航空武器装备、军用运输类飞机、直升机、机载系统、通用航空、航空研究、飞行试验、航空供应链与军贸、专用装备、汽车零部件、资产管理、金融、工程建设等产业，下辖100余家成员单位、24家上市公司（其中A股18家）。中航工业集团总部制定了统一的预算管理体系，在下属上市公司统一部署，统一实施。2021年11月17日，中航工业召开2022年度全面预算管理与经营计划预案工作布置会议，正式进入预算工作程序。

中航工业作为央企，其预算工作的最明显特征就是全面预算管理。全面预算管理就是全员、全方位、全过程的预算管理。全员是指预算的过程全员参与，将预算目标层层分解，纵向到底、横向到边，人人肩上有指标；全方位，是指预算内容的全面，既包括我们通常所说的财务预算，又包括业务预算、资本（运营）预算、现金流预算、专项预算等，涵盖了科研、生产、销售、投资、成本、费用、资金、人力资源等财务与非财务、货币与非货币的各个方面；全过程是指预算管理不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制与下达，更重要的是通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和经营活动的指导作用。

全面预算管理是从企业战略和规划出发，为完成年度和中长期经营发展目标而进行的预算编制、执行、控制、考核等一系列的管理控制活动，包括了财务预算、业务预算、资本预算和专项预算。中航工业的全面预算管理体系，包括年度预算和中长期预算（三年预算或五年预算，及滚动预算），如图1。

图1：中航工业全面预算体系

1、全面预算流程：

（1）下达目标。集团公司董事会等决策机构，根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度经营财务预算目标，包括销售或营业收入目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标等。10月初，集团公司组织开展年度预算工作，召开会议、下发文件等。

（2）编制上报。各预算执行单位按照集团公司下达的预算目标和政策，结合自身特点及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于10月底上报集团财务管理部门。

（3）审查平衡。集团公司财务管理部门对各预算执行单位上报的全面预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，集团公司全面预算管理委员会进行研究讨论，对发现的问题提出初步调整意见，于12月上旬前反馈给有关预算执行单位予以修正。

（4）审议批准。集团公司财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出集团公司全面预算方案，报集团公司总经理办公会初步核准后，并于次年1月底前提交公司董事会审议批准。

（5）下达执行。集团财务管理部门对董事会审议批准的预算，一般在次年2月底以前，分解成一系列的指标体系，逐级下达各预算单位执行。

2、预算关键指标：（1）基本指标：产值、营业收入、毛利、营业利润、期间费用率、投资报酬率、可控费用率、收入费用率等。（2）辅助指标：应收账款回收率、长期借款偿还率、资产保值增值率等。（3）修正指标：市场占有率等。（4）否决指标：安全生产等。

3、预算控制：保持预算的一致性（不轻易调整），保持对预算执行过程的实时监督（及时纠偏）；实现经济发展环境、市场竞争形势、公司经营战略、统计分析数据四个结合；瞄准两个“零”增长，即管理费用零增长和非生产性投资零增长；做到一个“匹配”，即市场营销费用增长与收入增长相匹配；严格一个“控制”，即三公经费支出的合理控制。要以业务预算为牵引，有的放矢做好资源配置；以成本预算为标尺，精细化成本管控；以投资预算为导向，提升价值创造能力；以资金预算为保障，维护经济安全稳定运行；以资本预算为抓手，促进体制机制优化。

4、预算组织：

全面预算管理委员会：全面预算管理委员会一般是非常设专门委员会，由单位负责人担任委员会主任委员，总会计师担任副主任委员，其他相关副总经理或部门负责人任委员。预算管理委员会的工作职责如下。（1）拟订公司预算总目标和预算实施办法。（2）组织审议、平衡公司年度预算草案，经总经理办公会讨论通过后，报请董事会批准。（3）负责下达董事会批准的正式预算，并向董事会汇报公司预算执行情况。（4）根据内外部环境的重大变化，对预算方案实施调整。（5）协调解决预算编制和执行过程中出现的重大问题。（6）针对各部门预算执行情况，制订奖惩方案。

全面预算管理办公室：全面预算管理办公室是全面预算管理委员会领导下的专门机构，负责全面预算管理的日常工作。一般由全面预算管理委员会副主任委员（总会计师）兼任或财务部门领导任管理办公室主任，财务、计划部门负责人兼任办公室副主任，办公室其他成员主要由经理部、财务、计划、人力资源、外贸、生产、物资供应等部门负责人及业务人员组成。挂靠或依托机构一般是在单位财务部门，办公室的工作职责如下。（1）起草有关全面预算管理制度提交预算管理委员会审批。（2）负责下达全面预算管理实施办法，分解下达各部门预算目标。（3）组织、协调、指导各部门和单位编制预算。（4）审核、平衡、汇总各部门和单位预算，编制公司全面预算草案，报请预算管理委员会审批。（5）协调解决各部门和单位在预算编制、执行过程中出现的问题。（6）监督、检查、控制各部门和单位预算的执行。（7）根据内外部环境的重大变化，及时向预算管理委员会提交预算调整方案。（8）定期进行预算分析，并向预算管理委员会提交分析报告。（9）考核各部门和单位预算执行情况，向预算管理委员会提交奖惩意见。

5、预算管理制度：

集团制定了《全面预算管理办法》、《全面预算管理实施细则》、《全面预算管理考核办法》，明确规定了预算的编制与审批、执行与控制、分析与调整、考核与评价流程和具体实施办法。要求各下属单位制定全面预算编制标准，包括价格、材料定额、劳动定额、成本费用（差旅、办公、运输、招待、会议、通讯、网络运行费等）、职工薪酬、能源消耗等标准，通过不断完善全面预算管理制度体系，做到有据可依、规范运作。

6、预算信息化平台：

建立全面预算信息化平台，将全面预算、费用预算控制、集中核算、ERP系统进行集成整合，不但方便了预算的汇总和分解、节省了大量的人力和时间成本，而且通过构建纵向贯通、横向集成的信息平台，全面实现预算与采购、计划、成本、资金系统集成共享，将预算控制输入到产品设计、供应、生产、销售及服务等全价值链环节，分析影响企业价值提升的关键驱动因素，进一步夯实产品工时、材料消耗等定额管理基础，真正做到预算编制、执行、监控一体化，实现预算管理信息共享、高效、快捷，提升公司全面预算管理体系能力。

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